计算该企业境内所得应纳企业所得税； 计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额。
【参考答案及解析】
（1）广告费应调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） 业务招待费的调整额： 实际发生额的60%=15×60%＝9（万元）＜2500×5‰＝12.5（万元） 业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元） 研究开发费用加计扣除=20×50%＝10（万元），可以调减所得额。 公益捐赠扣除限额＝600×12%＝72（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。 直接捐赠税前不得扣除。因此，对外捐赠应调增所得额为6万元。 “三费”应调整所得额： 工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。 职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元） “三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元） 国外分支机构分回利润为300-300×20%=240（万元） 境内所得应纳企业所得税： 境内应纳税所得额＝600-240+75+6+6-10+4.25＝441.25（万元） 境内所得应纳企业所得税＝441.25×25%＝110.31（万元） 抵免所得税后境内应纳企业所得税＝110.31-81.9×10％＝102.12（万元）
（1）广告费应调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） 业务招待费的调整额： 实际发生额的60%=15×60%＝9（万元）＜2500×5‰＝12.5（万元） 业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元） 研究开发费用加计扣除=20×50%＝10（万元），可以调减所得额。 公益捐赠扣除限额＝600×12%＝72（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。 直接捐赠税前不得扣除。因此，对外捐赠应调增所得额为6万元。 “三费”应调整所得额： 工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。 职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元） “三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元） 国外分支机构分回利润为300-300×20%=240（万元） 境内所得应纳企业所得税： 境内应纳税所得额＝600-240+75+6+6-10+4.25＝441.25（万元） 境内所得应纳企业所得税＝441.25×25%＝110.31（万元） 抵免所得税后境内应纳企业所得税＝110.31-81.9×10％＝102.12（万元）